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                首页 >> 公司新闻 >>基本知识 >> 研发费用加计扣除六大要点!
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                研发费用加计扣除六大要点!

                最近有小伙伴在会计人交流群咨询研发费用的归集问题,今天就给大家介绍一下。

                当前,企业技术创新、产业升级进入新的时期,为充分发挥税收职能作用,助力企业加快科研攻关,辅导企业落实好研发费用加计扣除政策,现将相关知识要点进行梳理,希望可以帮到您。


                一、什么是加计ω 扣除?


                加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收◥优惠措施。


                二、企业所得税加计扣除


                根据《中华人民共【和国企业所得税法》第三十条,企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:


                (1)开发新技术、新产品、新工艺发生的ξ 研究开发费用;


                (2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。


                三、研发费用如◇何加计扣除?


                企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按︼规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月3日期间,再按⌒照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上∩述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。


                政策依据:《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发◢费用税前加计¤扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)


                四、允许加计扣除的费用


                (1)人员人工费用:直接从事研发活动的∞工资薪金、基本养老保险费、基本医疗、失业、工伤、生育保险→费和住房公积金,以及外聘研♀发人员的劳务费用。


                (2)直接投入费用:研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造↙费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动「的仪器、设备的运行维护、调整检验、维修等◣费用,以及通过经营租赁方式租入的用@ 于研ω发活动的仪器、设备租赁费。 


                (3)折旧费用:用于研发活动的仪◆器、设备的折旧费。


                (4)无形资产摊∞销:用于研发活动的软件、专利权、专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费◆用。


                (5)新产品设计、新工艺规程制定费、新药研制的临试验、勘开发技术的现场试验费。


                (6)与研发活动直接相关的其他费用:技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新∑ 科技研发保险,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职△工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可〖加计扣除研发ξ 费用总额的10%


                (7)财政部和国家税务总局规定的其他费用。


                五、不适用加计扣除【的行业


                不适用加计扣除的行业:烟草制造业、住宿和∴餐饮业、批发和零售业、 房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大行业以及财》政部和国家税务总局规定的其他行业。


                上述行业以《国民经济行业分类与代⌒码(GB/4754-2017)》为准,并随之更新。


                六、研发费用加计扣除怎么申报?

                采取“自行判别、申报享受、相关资料留▆存备查”的办理方■式。

                (1)科技型中小企业。在《企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000》“210”项目中填写相应的入库编号及入库时间;据实填报《研发费用加计扣除优惠明细表A107012》;依据表A107012 51行金额填报《免税、减计收入及加计扣除∏优惠明细表A107010》27行。


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                (2)其他企业。据实填报《研发费用加计扣除优惠明细表A107012》;依据表A107012 51行金额填报《免税、减计收入ω 及加计扣除优惠明细表A107010》26行。




                 注意:A107010表第26行与27行不得同时填报◎。


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